景天的一个朋友，前几天在饭局上，还问景天“听说你们工厂还做预算，现在很多小工厂都没有做预算的，那些老板也没意愿做预算”。
景天道“每年都做，前几年就开始了，习惯了”
景天的另外一个朋友笑道”我也看了不少厂子做预算的，不少工厂做预算就是在走程序，纯粹只是为了应付老板，随随便便做，第二年把预算束之高阁，“
”我从来不要求财务做，反正我心里有本大账，关键数据门清，你们是来真的？”。
景天大到“自然是来真的，用处很大”
景天工厂的预算之所以做的有用，主要是由景天这个老板亲自主导的，而且工厂的预算做的准，没有那些臭毛病，景天曾经在工厂干的那几年的经历起到了关键作用
景天当年在工厂里，当销售员的时候，就看到了传统预算其中的弊端。
作为销售，他的体会最深刻
有的产品的生产，预算做的少，结果需求大，他们作为销售，找到了客户，一问没货了，单子就飞了
煮熟的鸭子飞了，每次都让他恨的牙痒痒的，生产部门，轻飘飘的一句没货，就应付过去了
可是自己开发一个客户要花不少成本，做不成生意，自己的提成就少了，那是一张张百元大钞啊，就这样从眼前溜走了
由于预算不行，经常还会出现，有不少品类饰品出现严重积压的情况，这时老板为了减少库存，让销售领任务，把这批货卖出去。
出现挤压说明需求少，不能根据市场的变化减少，还按照老一套，为了安全生产那么多，最后挤压了，就说明不好卖，这时又推给自己这些销售，更是让人厌烦
景天当时并不了解预算的概念，也是没事时，在和财务部门交流的过程中，才发现这些问题都是预算走形式，不准的问题造成的。
出现库存积压，是没有能够预算好第二年的销量，进而没法预算相应的产量
为了降低缺货的风险，就盲目增加产量结果。
过于保守的经营理念和预测数据的不准确，导致了库存商品的挤压。
也增加了积压商品所沉淀了货币资金。
不仅影响了工厂资金的周转，还增加了商品的各种沉没成本
如果把生产积压商品的资金存到银行里，一年还有五六个点的利息，亏大了。
货物积压的越多，毁损灭失的风险也越多
放的时间越长，越卖不出去，越不值钱。
然后库存积压多了，库存的费用也越高，库存费用占有的货币资金，也就是现金，同样是可以投银行的吃利息的，如果拿这笔钱放在银行里面，也是一笔不小的收入
预算做不好，别人的问题，最后是自己这个做销售的买单，还带来这么多沉默成本
就因为预算不准，又带来了这么多，经营，销售，财务和仓库方方面面的问题
也是从那时起，景天心想，等自己有了工厂一定做好预算，对工厂的各个部门都有好处
所以对于景天来说，当年并购这家工厂
自己接手工厂的第一步，就严格的要求财务开始做预算，自己主导，要求企业其他部门全力的配合。
在景天的亲自监督下，有了业务部门的配合，每次财务做的预算，数据准确，对于企业，起到了很好的指导效果
现在景天的工厂已经形成了惯例，每年都是在9月份开始做第二年的预算。
预算有个前提，就是预则立，不预则废，既然是预算，职责预算的时间那就要放在被预算年度的前面，有时间准备
等到第二年，过完年，二三月份再做的时候，生产经营都干了几个月了？还有什么意义呢？
虽然有的工厂是当年年初，做全年的预算，不跨年度，但是效果都不好
为了有充足的时间，景天要求，必须要在前一年的9月份就开始做第二年的预算，这样才能游刃有余，不至于手忙脚乱。
预算的流程如下，9月份开始预算工作，财务部门制作预算模版，提供业务数据表模版，给到各个业务部门
各部门按照业务实际填写模版数据，销售部门复制销售预测表，人事部门准备人力资源预计用工表
各部门数据填好后，汇总到财务部
财务部汇总业务数据，按照以销定产的原则，确定第二年的产量，并根据公司全年生产形势，拆解到各月
有了产量数据，结合工厂BOM表，就可以倒推出需要采购的原材料
最后汇总各部门数据，得到预算的资产负债和利润表和现金流量表，预算的初稿正式完成
等到10月份出第一版预算完成，并发送给老板景天和各部门负责人
为了保持足够的利润，景天会适当调高销售部门的指标和费用部门的费用
将这些数据再发给各部门负责人，这时老板和工厂各业务部门负责人的博弈开始了
经过一番讨价还价之后，各部门负责人和老板景天都认可了业务指标和费用指标
销售部门负责人，签署销售军令状之后，这是他们奖金里，销售完成率那个数字的基础
同时销售部的业务人员也要签署相应的责任状，这直接影响到未来的销售部门的业绩和考核。以及奖金的发放。
有了定稿的基础数据，财务部门会根据调整后的数据，再出第二版定稿的预算，在11月底完成
预算是以销定产的，而不是以产定销的，最终的逻辑，是销售拿到了订单，你才能预计你明年销售多少产品的数量
每年年末商品的库存数据都是第二年年初商品的期初库存数据
期初库存加上预算的销售量，然后减去下一年年末，预留的5%的安全库存量，就是工厂需要生产的产品的数量
第二年估算销售的商品的品类和数量，都有了
结合每个商品的BOM表，就是物料清单，BillofMaterial，英文缩写为"BOM"
就可以推算出生产这些商品需要采购的原材料的品类和数量及金额。
比如玉镯加工，一个玉镯需要多少克玉料？玉料的损耗是多少？，加起来就是需要采购的原材料
生产一件产品，除了采购原料，还要生产加工
工人用多长的时间加工，工人的小时工价是多少，工人的成本也出来了
工厂除了直接用于生产商品的原料成本和工人成本，还包括厂房租金。等等，为所有商品服务的成本，也要分配到明细商品里面
这样需要生产的产品的数量，需要调动的资源，和对应的资金，就全部预算出来了
这就是财务预算和业务预算的完整逻辑
景天工厂，现在预算水平很高，也很流畅，充分的指导者企业第二年的经营，没有流于形式，也是一步步做起来的
一开始在做预算的时候，景天采用抓大放小的策略。
财务是作为预算编制的执行者，整个思路是由景天提供的，景天作为工厂的大老板，深刻的理解自己工厂的生产逻辑，
而且财务由于职能受限，很多时候，没有办法弄到各业务部门关键的数据，核心数据。
景天这个大老板，就去协调各个部门去配合。
比如，配方的数据需要生产部提供给财务，损耗率的数据需要质检部提供，其他部门也有自己的数据
产品第二年底，安全库存的比例，要由景天这个大老板进行拍板
所以在财务是在景天的指导下逐步的推进的。
景天除了抓大，还有放小
电费，水费，折旧费用这些都是要分摊的数据，很难有统一分摊的标准
不生产一段时间，积累各项生产数据，没有办法得到分摊系数。
景天当时刚接过工厂，工厂没做过预算，这些数据都没有
景天当即决定，用所耗用的原材料的金额进行分配，
这是景天经营管理的理念，就是二八原则。
很多工厂把八成的精力花在只能带来两成收益的事情上，不值得
费用分摊就是这种事情，占的金额小，影响小，要是较真起来，花的精力多，收效甚微
产品的成本，要抓住生产原料的金额，这才是是大头，
在一般生产制造型企业中，生产原料的金额，占总成本的比例，往往都在百分之八十以上
至于水费，电费，一分摊也没有多少
如果想管理水电费等间接费用的浪费，可以通过升级线路等方式，进行主动进行维护，损耗自然降下来了，比花大量的时间找生产因素分解，划算的多
即使采用数据分析，也不是使用分解的方法，也是采用总体的数据分析，每月总的电费除以总的产量，得到一个数据，这样来判断是否与变化过大，作为预警
一旦发现异常，立即安排，工厂电工不断的巡检，把老化的线路及时进行更新，自然而然。电费的损耗就下来了。
后面就一直按照这个思路做了下来。
今年到了做预算的这个时间点。
景天再次把财务，生产部门，销售部门，人事部门等，全部召集在一起，进行开会。
财务在这边做的也久了。一直按照景天的方法推进
今年为了体现自己的价值，提了一点建议，在现在预算的基础上再增加一点任务，做点不同的，做滚动预算。
景天把维持公司的健康发展作为第一要务，并没有觉得员工闲着，看不习惯，然后找各种理由加任务
在景天看来，如果公司发展平稳，员工不忙才是好事，他最不喜欢，折腾别人，最后折腾自己
财务负责人，为了维护自己的地位，总要做点什么出来。啊
这次就在会上向景天提出，老板，增加做滚动预算的事情
景天虽不是专业的财务人士，但对滚动预算门清
他在企业培训的实战课程里，学过了
景天没事的时候，就通过饭局，外出考察或者参加课程，拓展了自己的管理技能，包括企业经营，方方面面的知识
虽然财务希望能为公司做一份贡献，却没有得到其他部门的负责人员的回应
众人都漠然了
原先只是做第二年全年的预算，为了第二年预算准确，对大家已经是一种很大的考验
这些年，完善下来的预算就已经很详细，很复杂了，需要花费了大量的时间。
采用滚动预算，更精细化的管理，对其他人是一种更大的压力
财务提出滚动预算，名义上也是为了总体的利益
其他人只能默默无语，等着景天的表态。
景天并没有打断财务经理的话，示意他接着说
说说滚动预算的好处和不好的地方。
财务经理详细列出了滚动预算的方式，方法以及优势和劣势。
财务经理想要每三个月做一次滚动预算
年初定的数据到第二年的预算数据，每个月都有对应的实际的数据，都不一样
三个月做一次预算修正，把当时的实际数据，作为新预算数据的基础，重新开启一轮新的预算。
这样可以更准确的预测需要生产的产品和需要采购的物资。
景天先是对做财务做了表扬，向众人说道“你能始终保持学习的心态，知道不断地学习，提升自己的专业水平，同时能够为公司着想，这点非常好。”
然后景天话锋一转，谈到了滚动运算的事情。
景天道“我在其他的公司也有看到过有人做滚动预算。但是效果并不理想，凭空的增加了资源和时间的消耗，最终出来的结果并不如人意，产生的经济效益，远远低于管理成本的增加”
景天继续说道“财务是也是对的，但是更精细化的管理，需要增加管理成本，我们老板作为经营者，同时要考虑管理的收益和成本。”
“滚动预算不错，但是管理成本也上去了。”
“如果使用滚动运算的话，3个月一次，一年四次，就相当于增加四倍的工作量”
“按照经验，得到的可能只有10%的提升，而且人员倦怠，效果未必会提升，这点是得不偿失的。”
景天再次重申道“，在最近几年内，在工厂生产模式没有质的变化以及信息系统全面进化的情况下，滚动运算，暂时处于冻结事项，何时启动？由我来确定。”
“滚动的预算最大的作用，是调节当期的变化，其实以我们的工厂来说，在目前市场环境下，每年的淡季，旺季在目前看来是非常的稳定的。即使做滚动预算，无非还是按照这个趋势去做，意义不大”
景天对于业务的了解，也让他做出了正确的选择
业务是财务的底层逻辑，很多人强调业财融合，并没有把财务提升到应有的高度，只想着让他们多点事，最后画蛇添足
很多老板，觉得买了财务的劳动力，花了钱，花工资的劳动力就应该拼命的压榨，财务自己给自己加任务，也不管成本收益，立马答应。
这对于景天来说是做不到的，只想一味压榨员工的老板，不理解生产运营的机制，反而会给自己带来不必要的损失
有了景天的排班，大家的心也安来下来。
按照驾轻就熟的预算流程推进，众人感叹老板知识的广博和英明
预算也开始正常的往下面推进了
景天在工厂管理中保持抓大放小的策略，尊重二八定律，注意新建议的成本效益原则
以保持工厂的有序稳定运行为原则，不折腾员工，反而能最大程度的提升员工的贡献，不折腾工厂反而让企业蒸蒸日上
好的预算需要一个准确的基准数据，需要对于经济形势的预测，来预估增长的点数
准确的基准数据，工厂可以提供，预测增长的数据就要花费心思了
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肿瘤科病房，弥漫着医院独有的消毒水味道。病房是单人间，设施俱全，温馨舒适。
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可对于孑然一身的路遥来讲，却是无人问津的等死之地。
他是癌症晚期，靠着意志力撑到现在，但也只是多受几天罪罢了。
此刻，路遥躺在病床上，怔怔望着床头柜上的水杯，想喝口水。
可他拼尽全力却无法让身体离开病床。剧痛和衰弱，让这原本无比简单的事情成了奢望。
这时，一道幸灾乐祸的声音响起：“表哥~你真是狼狈呢。连喝口水都得指望别人施舍。”
一位英俊的年轻男子悠闲坐在病床前，翘着二郎腿，眼睛笑成一道缝。
“你求求我，我给你喝口水如何？”
路遥面无表情，一言不发。自从失去了自理能力，一帮亲戚的嘴脸已经见多了，不差这一个。
男子起身，将水杯拿在手里递过来，“表哥别生气，我开玩笑的，你对我这么好，喂你口水还是能办到的。”
说完话，他将水杯里的水，缓缓倒在路遥苍白消瘦的脸上。
被呛到，路遥无力的咳嗽几声，好在少量的水流过嗓子，让他有了几丝说话的力气：
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“张鑫，为什么？我从未得罪过你。你去星盟国留学，还是我资助的！”
张鑫将水杯放下，不紧不慢的说：“谁让你这么古板呢，只是运点感冒药罢了，又不犯法，你非得千方百计的拦着。”
路遥脸上闪过一丝了然之色，道：“张鑫你这垃圾，狗改不了吃屎。将感冒药运到国外提炼毒品……咳咳……”
张鑫理了下领带，笑道：“你别血口喷人啊，我可是国际知名企业家。这次回国，‘省招商引资局’还打电话欢迎我呢~”
路遥叹了口气，现在的自己什么都做不了，索性闭上眼睛不再说话，安静等待死亡的到来。
但张鑫却不想让眼前饱受病痛折磨、即将离世的表兄走好。他附身靠近，悄悄说道：琇書蛧
“表哥啊~其实呢，我这次回国主要就是见你一面，告诉你一声——你的癌，是我弄出来的~”
路遥陡然挣开眼，“你说什么！”
张鑫笑眯眯的掏出个铅盒打开，里面是件古怪的三角形饰物，仅有巴掌大小，中间是只眼睛似的图案，一看就很有年代感。
“眼熟吧？这是我亲手送你的，货真价实的古董。我在里面掺了点放射性物质，长期接触就会变成你现在这副鬼样子。”
路遥马上认出来，这是自己很喜欢的一件古物，天天摆在书桌上，时不时的把玩，没想到却是要人命的东西！
他伸出枯枝似的手臂，死死的抓住眼前人的胳膊！“你……”
“别激动~表哥，我西装很贵的。”张鑫轻松拿掉路遥的手，小心的捏起铅盒，将放射性饰物塞进他怀里。
“我赶飞机，得先走一步。你好好留着这个当做纪念吧，有机会再去你的坟头蹦迪~”
说完话，张鑫从容起身离开。临走前，还回头俏皮的眨眨眼。他原本就男生女相，此时的神态动作居然有些娇媚。
保镖很有眼力劲，赶紧打开病房门。同时用无线耳麦联络同事，提前发动汽车。
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路遥只能无力的瘫在床上，浑身皆是钻心剜骨般的剧痛，还有无穷悔恨、不甘。
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但很快，剧痛渐渐消失，只剩麻木，路遥隐约听到过世的双亲在喊他。
就在路遥的身体越来越飘，即将失去意识时，胸口突然阵阵发烫，将他惊醒。
从怀中摸出那三角形饰物，发现这玩意变得滚烫无比，还在缓缓发光！
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